Các khoản phạt và quy trình tính toán tiền phạt cho việc nộp muộn thuế GTGT

Theo quy định tại Điều 83 Luật Quản lý thuế 2019  

1. Các tình huống dẫn đến việc bị áp dụng mức phạt và các tình huống mà không có mức phạt khi nộp muộn thuế 

1.1. Thời hạn nộp thuế 

Thời hạn cuối cùng để nộp thuế là ngày cuối của thời gian quy định để gửi các tài liệu thuế hàng tháng, hàng quý và quyết toán thuế. Cụ thể: 

• Đối với việc nộp thuế hàng tháng, doanh nghiệp phải hoàn tất tài liệu nộp thuế trước ngày 20 của tháng tiếp theo sau tháng có nghĩa vụ thuế phát sinh
• Đối với việc nộp thuế theo quý, thời hạn cuối cùng là ngày thứ 30 của quý tiếp theo sau quý có nghĩa vụ thuế phát sinh 
• Đối với việc nộp thuế trong quá trình quyết toán thuế, thời hạn cuối cùng là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch

Những thời hạn này quy định khi doanh nghiệp phải hoàn tất việc nộp thuế và tài liệu liên quan và việc chậm trễ có thể dẫn đến mức phạt 

1.2. Các trường hợp bị áp dụng mức phạt cho việc nộp thuế muộn 

• Người nộp thuế nộp tiền thuế sau khi hết thời hạn quy định trong các thông báo của cơ quan quản lý thuế gửi cho họ 
• Người nộp thuế không đủ số tiền thuế trong hồ sơ khai thuế, sau đó phải nộp số tiền thiếu hụt đã được khai báo 
• Nếu cơ quan quản lý thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền phát hiện rằng số tiền thuế đã trả ít hơn số tiền thuế phải trả, doanh nghiệp sẽ bị yêu cầu nộp tiền thuế muộn. Đối với số tiền thuế đã được hoàn trả, doanh nghiệp cần hoàn trả lại từ ngày mà doanh nghiệp đã nhận được số tiền thuế trả lại từ ngân sách nhà nước 
• Cơ quan hoặc tổ chức được ủy nhiệm thu thuế bởi cơ quan quản lý thuế không chuyển số tiền thuế, số tiền muộn thuế, hoặc số tiền phạt từ người nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo đúng thời hạn 

1.3. Các trường hợp được miễn giảm nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt 

• Doanh nghiệp hoặc hợp tác xã bị tuyên bố phá sản đã thực hiện thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt
• Cá nhân đã qua đời hoặc bị Tòa án xác nhận đã qua đời hoặc mất khả năng hành vi dân sự mà không còn tài sản, bao gồm cả tài sản thừa kế, để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt mà vẫn còn nợ
• Những trường hợp bị ảnh hưởng bởi thiên tai, thảm họa, dịch bệnh có phạm vi lớn và đã được xem xét để được miễn giảm tiền chậm nộp theo quy định tại Điều 59 Khoản 8 của Luật Quản lý thuế 2019 và đã được gia hạn nộp thuế theo quy định tại Điều 62 Khoản 1 Điều của Luật Quản lý thuế 2019, mà vẫn phải chịu thiệt hại không thể phục hồi được hoạt động sản xuất, kinh doanh và không có khả năng nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

2. Mức phạt và quy trình tính tiền phạt cho việc nộp muộn thuế

2.1. Mức phạt cho việc nộp muộn thuế Giá trị gia tăng (VAT) năm 2023

Mức phạt được tính là 0,03% cho mỗi ngày trên số tiền thuế mà doanh nghiệp nộp muộn, cách tính cụ thể như sau: 

2.2. Cách tính số tiền phạt cho việc nộp muộn thuế GTGT

Số tiền phạt cho việc nộp muộn thuế GTGT = (Số tiền thuế muộn nộp) x (0,03%) x (Số ngày nộp muộn)

Số ngày nộp muộn được tính theo cách sau: Thời gian tính ngày nộp muộn được tính liên tục, bao gồm cả ngày lễ và ngày nghỉ theo quy định của pháp luật

Thời gian tính từ ngày sau ngày phát sinh số tiền thuế muộn nộp. Đến ngày trước ngày mà Quý Công ty nộp số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước. (Theo khoản 1 Điều 21 của Thông tư 80/2021/TT-B).

Ví dụ: Công ty A khai thuế GTGT tháng 10/2023 với số thuế phải nộp là 50 triệu đồng. Hạn nộp số thuế GTGT tháng 10/2023 là ngày 22/11/2023. Ngày 29/11/2023, Công ty A mới nộp số tiền thuế này vào ngân sách nhà nước

Xác định:

• Hạn nộp là ngày: 22/11/2023
• Ngày phát sinh số tiền muộn nộp: 23/11/2023
• Ngày tiếp theo sau ngày phát sinh số tiền muộn nộp: 24/11/2023 (Bắt đầu tính mức phạt cho việc nộp muộn)
• Ngày nộp tiền: 29/11/2023 Ngày trước ngày nộp tiền: 28/11/2023 (Kết thúc tính mức phạt cho việc nộp muộn)

⇒ Số ngày muộn nộp là 5 ngày, được tính từ ngày 24/11/2023 đến ngày 28/11/2023 (Số ngày muộn nộp – 28 – 24 + 1 = 5)

3. Các biện pháp để tránh mức phạt

• Lập kế hoạch và sử dụng lịch nhắc nhở: Hãy tạo một lịch nộp thuế cụ thể cho doanh nghiệp và đảm bảo tuân thủ nó. Sử dụng ứng dụng hoặc dịch vụ lịch nhắc nhở để giúp doanh nghiệp nhớ các ngày quan trọng này
• Nắm rõ quy định thuế: Hiểu rõ các quy định về thuế GTGT, bao gồm cả các khoản phạt và thời hạn nộp. Luôn cập nhật thông tin về các thay đổi trong quy định thuế
• Sử dụng phần mềm quản lý tài chính: Sử dụng phần mềm hoặc hệ thống quản lý tài chính để theo dõi và tính toán thuế GTGT một cách chính xác. Điều này giúp tránh sai sót trong việc tính toán và báo cáo thuế
• Tìm hiểu về các khoản miễn thuế và ưu đãi thuế: Đảm bảo doanh nghiệp tận dụng được các khoản miễn thuế và ưu đãi thuế nếu có. Các quy định này có thể giúp giảm thiểu số tiền thuế phải trả
• Lập kế hoạch dự trữ: Đặt một số tiền vào một tài khoản dự trữ để đảm bảo doanh nghiệp có đủ tiền để nộp thuế GTGT đúng hạn
• Tư vấn với chuyên gia thuế: Tìm kiếm sự tư vấn từ luật sư hoặc chuyên gia thuế có kinh nghiệm để đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ hoàn toàn quy định thuế và tối ưu hóa quản lý thuế
• Sử dụng dịch vụ thuế chuyên nghiệp: Nếu cần, doanh nghiệp có thể thuê dịch vụ của một công ty hoặc chuyên gia về thuế để quản lý việc nộp thuế GTGT một cách chính xác và đúng hạn
• Bảo quản tài liệu thuế: Lưu trữ tất cả hồ sơ và tài liệu liên quan đến thuế GTGT trong một thời gian dài để dễ dàng tra cứu khi cần
• Kiểm tra và so sánh thông tin: Trước khi nộp báo cáo thuế, hãy kiểm tra và so sánh thông tin cẩn thận để đảm bảo tính chính xác của dữ liệu

Nguồn: Mức phạt và cách tính tiền chậm nộp thuế Giá trị gia tăng (VAT) - The Smile

ATP Accounting là công ty nằm trong hệ sinh thái của WTP Group. Các chuyên viên có kinh nghiệm dày dặn trong lĩnh vực Tài chính - Kế toán - Thuế với sứ mệnh mang đến giải pháp quản trị giúp các lãnh đạo doanh nghiệp đưa ra quyết định dựa vào dữ liệu chuẩn xác và kịp thời

Liên hệ với chúng tôi:

• Tên công ty: Công ty TNHH Dịch vụ kế toán ATP - ATP Accounting 

• Địa chỉ: 73 Đường số 43, Phường Tân Quy, Quận 7, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam

• Hotline: 094 2919099

• Email: oanh.vtm@atpaccounting.com.vn