1. DOANH THU NÀO ĐƯỢC ÁP DỤNG THUẾ SUẤT 15%-17%?

Doanh thu là tổng doanh thu của kỳ tính thuế liền kề trước, bao gồm:

• Toàn bộ tiền bán hàng, cung ứng dịch vụ.

• Các khoản phụ thu, trợ giá.

• Không phân biệt đã thu hay chưa (Điều 8).

Theo Điều 10 khoản 2–3 Luật Thuế TNDN 2025:

• Doanh thu ≤ 3 tỷ đồng/năm → thuế suất 15%.

• Doanh thu > 3 tỷ đến ≤ 50 tỷ đồng/năm → thuế suất 17%.

• Doanh thu > 50 tỷ đồng/năm → áp dụng mức cơ bản 20%.

Lưu ý: Doanh nghiệp không được chia nhỏ doanh thu qua công ty con để né ngưỡng (Điều 18 khoản 4).

2. DOANH NGHIỆP NƯỚC NGOÀI KINH DOANH ONLINE TẠI VIỆT NAM CÓ NỘP TNDN?

Có. Theo Điều 2 khoản 3, doanh nghiệp nước ngoài dù không có văn phòng tại Việt Nam nhưng nếu cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông qua thương mại điện tử, website, ứng dụng, máy chủ, đại lý, văn phòng điều hành… thì được coi là có cơ sở thường trú tại Việt Nam.

Khi đó, doanh nghiệp nước ngoài phải kê khai và nộp thuế TNDN cho phần thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

3. CHUYỂN NHƯỢNG VỐN, TÀI SẢN, DỰ ÁN CÓ ĐƯỢC BÙ LỖ?

Không. Điều 7 khoản 4 quy định:

• Các khoản thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bất động sản, dự án phải hạch toán riêng.

• Không được bù trừ lỗ với hoạt động sản xuất, kinh doanh chính.

Đây là điểm dễ gây sai sót, đặc biệt trong lĩnh vực bất động sản, khi doanh nghiệp thường có lỗ từ hoạt động khác nhưng lại nghĩ rằng được bù trừ.

4. DOANH NGHIỆP CÓ ĐƯỢC CHUYỂN LỖ SAU SÁP NHẬP?

Có. Theo Điều 16, doanh nghiệp được phép chuyển lỗ liên tục tối đa 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.
Trong trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, doanh nghiệp mới có thể kế thừa quyền chuyển lỗ và ưu đãi thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện (Điều 12 khoản 5).

5. ƯU ĐÃI THUẾ THEO NGÀNH, ĐỊA BÀN ĐƯỢC ÁP DỤNG THẾ NÀO?

Doanh nghiệp phải hạch toán riêng phần thu nhập ưu đãi. Nếu không hạch toán riêng, cơ quan thuế sẽ tự xác định theo tỷ lệ doanh thu hoặc chi phí (Điều 18 khoản 2).

Các lĩnh vực được ưu đãi:

• Công nghệ cao.

• Sản xuất phần mềm.

• Năng lượng sạch.

• Nhà ở xã hội…

Địa bàn ưu đãi:

• Khu công nghệ cao.

• Khu kinh tế.

• Địa bàn khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn (Điều 12).

6. DOANH NGHIỆP SỬ DỤNG NHIỀU LAO ĐỘNG NỮ HOẶC DÂN TỘC THIỂU SỐ CÓ ƯU ĐÃI GÌ?

Theo Điều 15 khoản 1–2, doanh nghiệp được giảm số thuế TNDN tương ứng với chi phí phát sinh thêm khi:

• Thuê nhiều lao động nữ (chi phí xây dựng nhà trẻ, phòng vắt sữa, khám sức khỏe riêng).

• Thuê nhiều lao động dân tộc thiểu số (chi phí hỗ trợ ăn ở, đi lại, đào tạo nghề).

Đây là chính sách xã hội quan trọng, vừa giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng thuế, vừa thúc đẩy trách nhiệm cộng đồng.

TẠM KẾT

Luật Thuế TNDN 2025 mở ra cơ hội lớn cho doanh nghiệp SME với mức thuế suất 15% – 17%. Tuy nhiên, để không biến cơ hội thành rủi ro, doanh nghiệp cần nắm rõ điều kiện, chuẩn bị hồ sơ chứng minh và quản lý rủi ro thuế chặt chẽ. CEO và CFO nên chủ động rà soát, lập kế hoạch dòng tiền thuế và có thể cân nhắc sử dụng dịch vụ tư vấn để tránh truy thu và phạt nặng.